Quels changements d'assiette pour les prélèvements fiscaux et sociaux ? (annexe - prélèvements obligatoires, un état des lieux)

II. LA FISCALITÉ DES ENTREPRISES

1. Le taux d'imposition des entreprises de nos principaux partenaires

Taux d'imposition des entreprises

(en %)

	2007		2006		2005
Pays	Taux nominaux	Taux apparents	Taux nominaux	Taux apparents	Taux d'imposition implicite sur le capital des entreprises
Allemagne	26,37	38,7	26,37	38,7	ND
Autriche	25	25	25	25	21,4
Belgique	34	34	34	34	23,7
Bulgarie	10	10	15	ND	ND
Chypre	10	10	10	10	ND
Danemark	28	28	28	28	27,9
Espagne	32,5	32,5	35	35	41,2
Estonie	28,2	22	28,2	23	6,2
Finlande	26	26	26	26	18,3
France	33,33	34,4	33,33	34,4	29,1
Grèce	25	25	29	29	ND
Hongrie	20	18,6	16	17,5	ND
Irlande	12,5	12,5	12,5	12,5	ND
Italie	33	37,3	33	37,3	20,7
Lettonie	15	15	15	15	ND
Lituanie	15	18	15	19	7,8
Luxembourg	22	29,6	22	29,6	ND
Malte	35	35	35	35	ND
Pays-Bas	25,5	25,5	29,6	29	13,2
Pologne	19	19	19	19	22,4
Portugal	26,5	26,5	27,5	27,5	ND
Rep Tchèque	24	24	24	24	26
Roumanie	16	16	16	ND	ND
Royaume-Uni	30	30	30	30	18,6
Slovaquie	19	19	19	19	23,3
Slovénie	23	23	25	25	ND
Suède	28	28	28	28	ND
Moyenne non pondérée UE 27	23,9	24,5	24,5	25,5	24,4
Etats-Unis	35	39	35	39	ND
Japon	30	39	30	39	ND

Source : DLF pour taux nominaux 2006 et 2007, Eurostat Taxation trends in the European Union 2007 pour taux apparents 2006 et 2007 et taux implicite 2005

ND = non déterminé

Les taux indiqués pour le Luxembourg, les Pays-Bas, le Royaume Uni et les Etats-Unis sont les taux maximum d'imposition.

Le taux apparent prend en compte les impôts locaux moyens et les contributions additionnelles venant s'ajouter au taux nominal d'IS (taux affiché en fiscalité nationale).

Le taux d'imposition implicite sur le capital des entreprises est le rapport observé entre les impôts assis sur les bénéfices et les revenus du capital financier des entreprises et une estimation du revenu des entreprises (excédent brut d'exploitation plus revenu financier).

2. Le taux d'impôt des sociétés de nos principaux partenaires

Taux nominal d'impôt sur les sociétés (fiscalité nationale et locale) ^{5 ( * )}

(en %)

Pays	1982	1985	1988	1991	1994	1997	2000	2003	2007
Allemagne	62	63	63	59	54	57	52	40	38,7
Australie	50	50	39	39	33	36	34	30	30
Autriche	61	61	61	39	34	34	34	34	25
Belgique	45	45	43	39	40	40	40	34	34
Canada	45	45	39	36	34	36	36	36	36
Espagne	33	35	35	35	35	35	35	35	32,5
Etats-Unis	50	50	38	38	39	39	39	39	39
Finlande	60	60	50	40	25	28	29	29	26
France	50	50	42	34	33	42	38	35	33,33
Grèce	43	44	44	40	40	40	40	35	25
Irlande	50/10	50/10	47/10	43/10	40/10	36/10	24/10	12,5/ 10	12,5/ 10
Italie	39	46	46	48	52	50	41	38	38
Japon	55	56	55	51	50	50	41	41	39
Norvège	51	51	51	51	28	28	28	28	28
Pays-Bas	48	43	42	35	35	35	35	35	25,5
Portugal	55	55	46	40	40	40	35	33	26,5
Royaume-Uni	52	40	35	33	33	31	30	30	30
Suède	60	60	52	30	28	28	28	28	28
Suisse	35	35	35	35	35	35	34	34	24

Irlande : le taux de 10 % retenu dans ce tableau correspond à l'imposition des sociétés exerçant une activité de vente de biens fabriqués en Irlande. Figure également dans le tableau le taux de droit commun.

Source : DLF

Source : OCDE, Bretin (2002), repris dans le rapport du CAE : La France est-elle compétitive ? (2003) ; compléments pour 2003 : DLF. Moyenne UE non pondérée. Taux du gouvernement central pour les fédérations. Taux maximal des grandes entreprises en cas de progressivité du barème ou de barèmes différents pour les PME et les grandes entreprises

Taux nominaux d'imposition des bénéfices (fiscalité locale et nationale)

(en %)

	1982	1985	1988	1991	1994	1997	2000	2003	2007
Moyenne du groupe F, It, All, Benelux	48,8	49,4	47,2	43	42,8	45,4	41,2	36,4	32,6
Moyenne des autres pays de l'UE	46,7	45,6	41,6	33,4	30,6	30,7	30,1	29,6	25,9

Tableau repris de 1982 à 2003 et complété pour 2007 avec les chiffres UE 15

Evolution des taux nominaux d'impôt sur les sociétés dans l'Union européenne, aux

Etats-Unis et au Japon (impôt national)

	1986	1991	1995	1998	2001	2003	2007	différence 1986-2007
Allemagne	56	50/36	45/30	45/25	25	26,37	26,37	-29,6
Autriche	50	30	34	34	34	34	25	-25,0
Belgique	45	39	39	39	39	34,5	34	-11,0
Danemark	50	38	34	34	30	30	28	-22,0
Espagne	35	35	35	35	35	35	32,5	-2,5
Finlande	33	23	25	28	29	29	26	-7,0
France	45	42	33,3	41,6	36,4	35,4	33,3	-11,7
Grèce	49	46	35/40	35/40	35	35	25	-24,0
Irlande	47	43	38	32	20	12,5	12,5	-34,5
Italie	36	36	36	37	36	33	33	-3,0
Luxembourg	40	33	33	30	30	22	22	-18,0
Pays-Bas	42	35	35	35	35	34,5	25,5	-16,5
Portugal	42/47	36	36	34	32	27,5	26,5	-20,5
Royaume-Uni	35	34	33	31	30	30	30	-5,0
Suède	52	30	28	28	28	28	28	-24,0
Moyenne non pondérée UE15	44	36,7	34,7	34,9	32	29,8	23,9	-18,8
Etats-Unis	46	34	35	35	35	35	35	-11,0
Japon	50	50	47,5	46,4	46,4	30	30	-20,0

Source : DLF

Le taux nominal est le taux affiché au niveau national.

Taux nominaux d'IS des derniers adhérents à l'UE

(en %)

Pays	2004	2007
Bulgarie	19,5	10
Chypre	10	10
Estonie	0 sur bénéfices réinvestis	0 sur bénéfices réinvestis
	35,15 sur montant net distribué	28,2 sur montant net distribué
Hongrie	18	20
Lettonie	19	15
Lituanie	15	15
Malte	35	35
Pologne	19	19
République Tchèque	28	24
Roumanie	25	16
Slovaquie	19	19
Slovénie	25	23

Source : DLF

* ⁵ Hors IFA, CRL, CAD et CSB.